11 maja dziennikarz Dziennika Gazeta Prawna wystosował zapytanie do Ministerstwa Finansów o zasady rozliczania nadpłaty składki zdrowotnej na gruncie podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT).
W odpowiedzi na to pytanie Ministerstwo Finansów udzieliło odpowiedzi 18 maja i opublikowało jego treść na stronie Systemu Informacji Celno-Skarbowej EUREKA.
Należy to wyszczególnić trzy problemy:
– opodatkowanie PIT na zasadach ogólnych,
– opodatkowanie PIT na zasadach podatku liniowego,
– opodatkowanie na zasadach ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.
W przypadku przedsiębiorców rozliczających dochody według zasad ogólnych (wg skali, PIT-36) zwrot nadpłaty nie ponosi żadnych skutków podatkowych. Wynika to z faktu, że opłacanie składki zdrowotna nie wpływa na rozliczenia z tytułu podatku rozliczanego wg zasad ogólnych.
W przypadku przedsiębiorców rozliczających się według liniowej stawki 19-proc PIT (PIT 36-L) zwrot nadpłaty ma być rozliczany w deklaracji za rok 2023. O ile nadpłata, nie wynika z błędów rachunkowych, lub oczywistej omyłki to nie jest wymagana żadna korekta. Nadpłata ta nie będzie również wpływała na kwotę należnych zaliczek.
Z racji faktu, że składka zdrowotna może być według zasad podatku liniowego rozliczana na dwa sposoby, to rozliczenie nadpłaty powinno odbyć się na tych samach zasadach. To znaczy:
– w przypadku odliczania od podstawy opodatkowania, zwrócona nadpłata powinna zostać doliczona do dochodu,
– w przypadku ujmowania zapłaconej składki zdrowotnej w kosztach uzyskania przychodu, zwrócona nadpłata skutkuje koniecznością korekty koszty podatkowych.
W obu przypadkach korekty dokonuje się w części, w jakiej kwota składek zdrowotnych zmniejszających podstawę opodatkowania (zwiększającej koszty) mieści się w tej nadpłacie.
W przypadku rozliczenia na zasadach ryczałtu ewidencjonowanego zwrócona składka zdrowotna zaliczana jest do przychodów w rozliczeniu rocznym za 2023 rok. Doliczenia dokonuje się w części, w jakiej kwota składek zdrowotnych odliczonych od przychodów mieści się w tej nadpłacie.
W skrócie więc — zwrot niezawinionej nadpłaty jest rozliczany w deklaracji rocznej, bez konieczności składania korekt, na zasadach przyjętych do jej rozliczania w podatku dochodowym.
